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移民美国前,该如何进行个人财税规划?

近些年来,随着国内经济的发展,国内移民海外的人数不断攀升,其中很多人首选的目的地是美国。选择美国的初衷各有不同,有的是为了更好的生活,有的是为了职业的发展,也有的是为了小孩的教育,或者其他各种各样的因素。

移民至美国的方式有很多种,大致上有亲属移民,职业移民及投资移民等,目前中国地区比较普遍的投资移民方式有EB-5,EB-1C等。

移民美国前,该如何进行个人财税规划?
美国美景

在决定移民美国后,面对传说中的“万税之国——美国”,在移民前需要做哪些个人财税规划呢?如果已经移民了,再做规划是不是就已经晚了呢?

当移民美国成为美国的税务居民之后,将马上面对的是美国个人所得税、赠与税及遗产税等相关问题。如果能提前进行准备,做一个完善的移民前财产规划,可极大程度上减少移民后的税务负担和风险。

主要的移民前,个人财税规划方式如下:

01尽量避免正式登陆前成为美国税务居民

美国税务居民包含三种:美国公民;中国护照持有美国绿卡者;中国护照(中国护照未持美国绿卡)前一年度在美国停留时间超过183天或前三年依照美国税法规定加权计算超过了183天。

183天加权计算方式:今年在美国天数(至少31天)+去年在美国天数的1/3+前一年在美国天数的1/6,计算结果不超过183天就不会被当作美国税务居民。未做好税务规划就变成税务居民对于总体规划非常不利和被动,所以应该尽量避免。

02选定正确的绿卡申请人

当夫妻计划一同申请移民时,以财产少,收入低的配偶当绿卡主要申请人;或者只有财产少,收入低的配偶申请。

如果只有一方(假设是太太)申请绿卡,那么先生没有申请,先生在美国境外的资产,就不会涉及美国个人所得税课税问题。

一旦持有美国绿卡,名下的资产按照美国税法和财政部的要求需要被披露。绿卡持有者必须申报本人在美国境外的拥有的金融账户,包括银行账户、股票账户、人寿保险账户以及自己名下公司的签名账户和本人在海外持有的公司的相关信息。因此绿卡申请者在移民前需要针对这些要求做出相应规划。

以收入低、财产少的一方作为申请人,不仅可以避免美国所得税,还可避免遗产税、赠与税或是弃籍税,同时简化报税内容。

03移民或者成为税务居民前提前实现海外资本增值收入,延后实现资本亏损。

美国的个税是属人主义,只要成为美国的税务居民,就需要对本人全球的所得缴纳美国个人所得税。

美国税务居民根据FATCA法案需要被征全球资本利得税。在取得临时绿卡成为美国税务居民之后,如果出售美国境外的房产或股票,就算是属于长期的资本利得收入,其收入在美国可能仍需要缴纳15%-20%(根据的个人所得税多少决定) 联邦资本利得税及各州的州税。

可以提前将财产或股票及其他资产先行出售,提前实现增值收入,取得现金待移民后再买回;或者在移民前赠与给家人,就可有效避免相关的税务问题。

股票,基金,公司股权等没有类似的资本利得税务减免,如果持有的资产增值应该尽量在持有人登陆前提高资产的计税成本基数,从而降低利得税。或者如果资产缩水了(比如移民前被套牢的股票),可以将变现的时间推迟到的登陆后,用这个亏损抵减利得税。

04善用非税务居民境外赠与及税务居民赠与免税额

夫妻一同移民,移民前先将美国境外的资产分配好,移民后再分配已经在美国境内的资产。

因为非美国居民在美国境内的有形资产没有赠与额度,并且遗产税的终生免税额度也只有6万美金,所以在获得美国绿卡前已经在美国境内的资产,等正式有美国身份后再进行赠与或转让。

在获得美国绿卡身份后,每个人的终生赠与额度是1140万美金(2019)。

05海外工作收入美国给与免税额

美国税法规定,美国居民如果在海外连续工作一年以上,就有可能享受105,900美元(2019)的境外劳务免税额,即一年内在海外居留逾330天方能享有这项免税额,且仅适用于劳务收入,最常见的情况就是美国公民派到中国的薪资收入。

因此,若绿卡持有者半年内不能回美,但能提出合理理由,则可申请“回美证”,其有效期为2年。这样一来,将绿卡和回美证配合使用,即可合法在海外居留一年到两年,既符合移民法的要求,同时还可享受税法规定的免税额。

美国全球征税制度有一个原则,不会重复征税。意思即美国纳税人给别的国家或者地区所交的税都可以用来充抵美国境内的税。

例如你有美国绿卡但在中国工作,那么在交美国的税之前可能会先按照中国境内的税法来交税,因此在报美国所得税的时候,交多少中国的税就可能可以抵多少美国的税。

如果依照你的收入标准在中国的税率比美国高,能抵用的税额当年用不完,还可以留下来继续抵扣。

06移民前后需要用好美国信托和储蓄投资类人寿保险

高净值人士和面临遗产税规划的新移民应该有效运用美国各种信托和具有税务优惠的人寿保险。

如果在成为美国税务居民前以外国人身份购买美国储蓄投资类人寿保险,可以更加有效安全的转移资产,同时规避美国个人所得税和资本利得税双重赋税,即使日后成为美国税务居民在人寿保障里的资产也符合美国税法规定可以做到免资本利得税,从而可以做到一个持续的免税收入。

无论是美国人还是非美国人都可以享受美国人寿保险的福利,并且根据美国税法,受益人无论是美国人还是非美国人都可以免除美国个人所得税。

保单持有人是非美国人,理赔金还可以免美国的遗产税,如果非美国人持有其他美国资产,非美国人免税额仅6万美金,最高税率可达40%。

保单持有人如果是美国人,理赔金则需要缴纳遗产税(2019年免税额为1140万美金)。所以如果保单持有人如果有打算移民美国,并且资产超过或接近1140万美金,最好在正式移民前将已有的保单放入一个简单的保险金信托,从而规避遗产税。

07移民美国拿绿卡前准备个人资产报告,以备弃籍税申报时使用

登陆前准备好一份资产的清单非常重要,主要是两个目的:日后万一在税务方面国税局需要做出解释,你有充足的资料来证明哪些资产和收入是移民前和移民后的。

再者,日后如果有资金从国内入境到美国,需要提供资金来源证明时可以有据可查。所以在向移民局递交财产申报文件时,一定要副本留底,以便将来供报税会计师参考。

最好将移民报道时申请人与附带申请人名下的全部财产(例如名下房产,股权等),请公正的第三方公证机构出具资产项目的净值报告,弃籍时可以确认资产原始成本,计算弃籍税。

作者:小楹,发表于2020年03月26日


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