新加坡税务新政：跨国企业最低税率15%时代来临！

过去，企业选择新加坡，很多时候看中的都是“低税率”。但从2025年开始，全球税务规则正在发生巨大变化。

随着OECD第二支柱（Pillar Two）正式落地，即使企业已经享受税收优惠，税率低于15%的部分，未来仍可能被“补税”。

Part.1、政策正式进入申报阶段

根据《2024年跨国企业（最低税负）法》（Multinational Enterprise (Minimum Tax) Act 2024），新加坡已正式落实OECD第二支柱全球最低税制度（Pillar Two）。

自2025财年起，符合条件的跨国企业集团（MNE Group）需向新加坡税务局（IRAS）完成第二支柱相关注册及申报义务。

那么这个第二支柱到底是什么意思呢？简单来说就是全球开始统一设立“企业最低税率15%”。以前，很多跨国企业会把利润放到低税率国家或地区，从而降低整体税负。但现在，OECD联合多个国家推出了新规则：如果一家大型跨国集团在某个国家缴的税低于15%，那么其他国家有权把差额“补回来”。

也就是说不管利润放在哪里，部分新加坡本地的企业若属于政策当中的“大型跨国公司”最终都要缴至少15%的税。

Part.2、哪些企业属于适用范围？

若跨国企业集团在过去四个财政年度中，至少两个年度的集团合并收入达到或超过7.5亿欧元，并且集团在新加坡拥有实体，则属于适用范围。

适用实体包括：

• Constituent Entity（集团成员实体）

• Joint Venture（合资企业）

• Reverse Hybrid Entity（反向混合实体）

但若新加坡实体全部属于 Excluded Entity（豁免实体），则可能无需注册。

Part.3、本次实施的两项核心税制

跨国企业补足税（Multinational Enterprise Top-up Tax，简称MTT）

即OECD《全球反税基侵蚀规则》（GloBE Rules）中的“收入纳入规则”（Income Inclusion Rule，IIR），主要针对跨国集团位于新加坡境外的低税利润进行补税。

国内补足税（Domestic Top-up Tax，简称DTT）

针对跨国集团位于新加坡境内的低税利润补税至最低税率水平。

Part.4、注册要求与截止日期

最新注册时间（IRAS官方更新）

• 第二支柱注册系统于2026年5月开放

• 企业需于“首个适用财政年度结束后6个月内”完成注册。

例如：若集团首次适用年度为：

FY2025（2025年1月1日-2025年12月31日）

那么必须在：

2026年6月30日前完成注册。

GIR / DTT / MTT申报截止时间

• 一般情况下： 财年结束后15个月内申报

• 若属于Transition Year（首次适用年度）： 可延长至18个月。

未合规可能面临风险

政策表明若企业未按规定完成注册或申报，可能被征收：

最高10%的Top-up Tax附加罚款（surcharge）。

在Pillar Two全面实施的背景下，跨国企业需要提前完成从适用性识别到申报机制落地的系统性准备。

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