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家族办公室设立地:香港还是新加坡?


随着家族办公室在亚洲的兴起,家族办公室和投资机构聚集于香港和新加坡的趋势并非巧合。一个典型的家族办公室架构一般包括一个或多个投资机构以及一个担任这些投资机构基金管理经理的家族办公室,出于不同需要,家族可能直接持有或透过信托持有家族办公室。根据安永与星展银行联合发布的《亚洲家族办公室:代际规划的关键》报告,投资机构选择所在管辖区的主要考量因素如下∶


· 设立地熟悉程度及地理近邻性, (地理位置远近、官方语言、文化)


· 设立地广受认可且具有妥善商业生态系统, (专业服务供应商选择多、金融体系强、投资范围广)


· 监管框架不会带来过多的合规申报负担和运营限制, (投资机构不会带来不当税收流失)


· 法律明确强效,政策与法规保持稳定及一致


· 环境安全,无严重犯罪,社会和政局稳定· 资本注入和撤出简易



下面,楹进集团将就香港及新加坡各自的情况,参照以上因素展开论述及对比:


HONG KONG, CHINA

中国香港




概况

香港是国际金融中心,也是全球人口最稠密的城市之一,既作为通往中国的门户,也被视为世界上其中一个最具竞争力的司法管辖区。香港实行“一国两制”,拥有独立的司法制度,奉行法治,资讯和资金自由流动,且监管制度健全,因而为企业创造有利的营商环境。香港时区东八区(同北京时间),官方语言为英语及中文,地区文化大类属东亚儒家文化圈。


货币及信用

在香港流通的货币为港元(HK$),长久以来获得国际评级机构给予AAA至AA级不等的较高信用评级。


金融及专业服务

香港拥有亚洲最具规模的证券交易所之一,云集了来自本地和全球的金融服务供应商,例如私人银行、商业银行和投资银行等,大部分国际闻名的法律和会计专业公司均在香港设有分部,因此在香港的家族办公室能够轻易获得顶级的人才配套和专业服务。此外,香港多年来在经济自由度指数中高踞前列,被誉为全球最自由的经济体之一。


SINGAPORE

新加坡




概况

新加坡向以强健、稳定且独立的亚洲金融中心而享誉,曾为英国殖民地,在1965年正式独立建国,并成为英联邦国家,实行议会共和制。经济创新性强,是全球营商环境最有利且最少贪污的经济体之一。新加坡时区东八区(同北京时间),华人人口占七成以上,官方语言为英语、中文、马来语和泰米尔语,地区文化大类属东亚儒家文化圈。


货币及信用

新加坡流通货币为新加坡元(S$),而该国是全球少数获得国际评级机构给予AAA/Aaa级信用评级的司法管辖区。


金融及专业服务

作为东南亚地区最重要的金融中心,家族办公室不但随时获得优质的本地/全球私人银行、投资银行和其他金融服务,也因此能够较易觅得资深的家族办公室雇员,而在符合条件下也能聘用高资历的外国人。



成立家族办公室:香港 vs 新加坡

尺码

香港

新加坡

税制

地域来源原则

避免双重税收协定

所需牌照

注册无需,运营需成为香港证监会持牌机构(通常为4号牌及9号牌,视乎情形可能需要增加其他牌照)

注册无需,单一家族办公室视乎情形可申请豁免RFMC/LFMC基金牌照

法系

普通法



香港与新加坡的地域来源原则税制(territorial tax regime)是指只有于香港或新加坡产生/源自香港或新加坡的收入才须纳税,香港还实行利得税两级制度,该税制最高税率仅为16.5%。以海底捞创始人张勇夫妇为例,新加坡2019年前五十大富豪中,张勇夫妇荣登榜首。夫妇在新加坡设立了家族办公室,并通过各自设立的离岸家族信托共同持有海底捞股份。鉴于张勇夫妇都是新加坡税务居民,新加坡是CRS参与国,相关收入信息会被交换至新加坡,而新加坡所得税法规定新加坡税务居民的离岸收入无需纳税。


此外,为了鼓励家族办公室(含家族基金/家族信托等)在自己的管辖区设立,香港和新加坡分别给出了以下政策优惠:

香港:有限合伙基金条例草案


香港特区立法会正式通过《有限合伙基金条例草案》并于2020年8月31日正式生效,引入全新的法定框架:有限合伙基金,Limited Partnership Funds ("LPF")。该框架可适用但不限于:VC/PE/REITS/混合基金/信贷基金等。


在税务方面,LPF的权益不属于证券,所以LPF权益出资、转移及撤回均不征收厘印税。LPF源自香港的收入本应依据地域来源原则征收利得税,但是根据香港税务局于2020年6月30日就利得税豁免适用于基金之事宜发布的释义及执行指引(编号61),在满足一定的条件下,LPF可以享受统一基金豁免体系下的利得税豁免。此外,香港本身不设资本利得税。




新加坡:GIP/13R/13X


全球商业投资者计划(GIP)要求家族须投资至少250万元新币在新加坡设立新的单一家族办公室,而这单一家族办公室经理拥有超过五年的创业、投资和管理的记录。管理超过二亿新币的可投资的资产,而其中五千万新币一定要放在新加坡为基地的银行。


由于GIP的门槛较高,在新加坡成立家族办公室也可以考虑参加新加坡基金免税计划,选择在岸(13R)或离岸(13X)其中之一,按规定成立家族办公室和基金公司后,由家族办公室管理团队的专业人员提供基金管理服务,家族成员亦可申请成为家族办公室管理团队成员,取得工作准证与新加坡纳税居民身份,只要符合对经济的贡献和居留条件,便能申请新加坡永久居留权。




综上,香港与新加坡在政府可靠性、营商环境友好性且与大陆文化与生活相近,均为出海建立家族办公室的上佳之选。


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作者:小楹,发表于2020年07月24日


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