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土耳其投资购房移民涉税解析!

近年来,随着投资门槛的降低和汇率的调整,土耳其购房移民项目的投资无疑成为国际移民行业市场的一个新热点项目。 许多投资者在办理或考虑过程中,对土耳其的地方税有很多疑问。 因此,土耳其移民信息分析新移民成为土耳其公民后,将面临新的规则和义务,根据当地税法的框架。 针对部分投资者护照办理过程中存在的问题,总结如下,以供参考和分析。

1、土耳其是全球税收国家吗?

根据土耳其税法,土耳其税务居民应该报告他们的全球收入。 对于非土耳其税务居民来说,土耳其不是一个全球税收国家,他们只需要在土耳其申报收入,而不是全球收入。

在土耳其拥有房产的土耳其公民是否自动成为土耳其税务居民?

不,拥有土耳其房产和税务居留权之间没有直接联系。 虽然一般来说,大多数土耳其公民生活在土耳其,是土耳其的税务居民。 但是,对于定居在国外的土耳其公民来说,他们不属于土耳其税务居民的范畴。 与世界上大多数国家一样,土耳其税法对土耳其税务居留权的承认有一系列的要求和标准。

2、土耳其税务居民认定资格和最新税率详解

确定土耳其税务居民的标准不仅仅是由土耳其的国籍决定的。根据土耳其个人所得税法第3条和第4条,只有那些被承认为土耳其税务居民的人才需要向土耳其申报他们的全球收入。

而关于土耳其税务居民的判定标准,个税法的第 4 条也给出了明确的定义:

在土耳其境内定居(Domicile)或;

在一个公历年度内在土耳其居住超过 6 个月以上。

关于评判标准第 1 条中“定居”的含义,税法也给出了明确的解释。“定居”的含义,须参考土耳其民法(Civil Law)第 19 条,定居的含义为拥有永久居住的意图,并且同一个人在一个时间段内有且只可能拥有一个定居地。

根据2017年12月31日土耳其税收系统的更新,对于土耳其公民来说,定居被定义为在土耳其内部地址登记系统中登记了他们的本地居住地址。然而,需要明确的是,土耳其不动产地址登记制度在实践中可分为两种不同的登记情形: 

一是房主把这个地址登记为自己的住所。在这种情况下,如果所有者是土耳其公民,它将符合税法中的“定居”条款,成为土耳其税务居民。 

在另一种情况下,也适用于绝大多数投资者。房地产出租的,由承租人填写地址登记,登记为承租人的出租房屋。因此,如果投资者在土耳其购买房地产并将其租回发展商或委托其他物业管理公司出租,该房地产将在土耳其的内部地址登记系统中注册为租户的租赁地址,而不是业主的居住地址。在这种情况下,由于物业已登记为承租人的地址,业主不会自动拥有土耳其定居地址,也不会符合定居地定义的要求,成为土耳其税务居民。

土耳其投资购房移民涉税解析!

(关于土耳其税务居民定义的网页介绍)

此外,根据中国国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组发布的《中国居民赴土耳其共和国投资税收指南》, 介绍了土耳其税收居民的判断标准,这与土耳其购买房屋、终止海外商业活动和获得土耳其重大社会和经济利益相似,可以用来确定他们是否居住在土耳其国家税务总局。然而,根据上述分析和地址登记做法,可以看出,这里的确切说法应该是购买”自营”房屋,结合终止海外商业活动和在土耳其获得重大社会和经济利益的表现,将土耳其视为一个新的个人”经济利益中心” ,以满足结算要求,被确定为土耳其税务居民。

土耳其投资购房移民涉税解析!

《中国居民赴土耳其共和国投资税收指南》中关于土耳其税务居民的定义

因此,对于无意在土耳其定居的投资移民,根据土耳其税法,在土耳其产生的收入将作为土耳其的非税务居民纳税。一般来说,作为一个非居民投资者,土耳其的当地收入仅仅是房租和银行存款利息的返还,这些可能需要在土耳其征税。

此外,根据土耳其个人税法第九十四条,业主将物业租回发展商或者委托其他物业管理公司出租时,公司的租户应当直接代扣代缴。也就是说,如果承租人已经扣缴了租金,业主不需要另行申报租金收入。因此,绝大多数外国房地产投资者在投资土耳其房地产时会获得租金收入,但不会增加纳税申报义务。

土耳其个人所得税的税率和中国类似,采取超额累进分段计算,最高档封顶 35%,较中国 45%的最高档低。

此外,土耳其遗产税的继承税率为 1%-10%(2019 年),但对于投资移民申请人来说,土耳其房产只需持有三年,三年后即可出售变现,受到遗产税影响的几率非常低。若是超高净值的投资人,通常会提前做资产规划,利用信托、保险等国际惯用的财富传承工具进行合理筹划。

3、土耳其与其他国家关于避免双重征税的约定

不幸的是,如果它同时被土耳其和其他国家承认为税收居民,在大多数情况下就没有必要担心双重或多重征税。土耳其与83个国家 / 地区签订避免双重征税协定。就双方达成协议的两个国家而言,纳税人在一个国家缴纳的税款,可用以抵销在另一个国家应缴的税款,以避免双重征税。

以中国为例。如果有居住在土耳其的中国投资者,被土耳其判定为土耳其税务居民和中国税务居民,根据中华人民共和国和土耳其共和国关于避免双重征税和防止所得逃税的协定第4条,税务机关需要确定纳税人的税务居住地,应当依据以下四条逐条确定纳税人的公民身份,以确定纳税人的税务居民身份。

土耳其投资购房移民涉税解析!

《中华人民共和国和土耳其共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》

土耳其与以下83个国家/地区签订了《避免双重征税协定》 :

土耳其投资购房移民涉税解析!

作者:小楹,发表于2020年03月24日


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