新加坡预扣税全解析：企业合规指南与税务风险防控
在新加坡，预扣税（Withholding Tax，简称WHT）是每位企业主和财务人员都必须了解的重要税种。本文将详细解读新加坡预扣税，包括其定义、适用范围和税率、申报缴纳流程以及违规处罚。
01、核心定义何为新加坡预扣税 ？
根据新加坡的法律规定，当新加坡税务居民（付款人）向非税务居民（公司或个人）支付特定性质的款项时，需要先从款项中扣留相应税额，并在规定期限内将扣留的款项缴交给新加坡税务局（IRAS）。这种预扣的金额被称为“预扣税”。
02、判定标准何为非税务居民？
预扣税是针对非新加坡税务居民收取的，可以是公司，也可以是自然人，二者皆有可能涉及预扣税，其判定标准如下：
01.非税务居民公司
在新加坡，公司是否为税务居民取决于其业务的控制与管理地点。如果公司的控制与管理并非在新加坡进行，则该公司在税务上被视为非居民。
需要注意的是，公司的注册成立地并不一定决定其税务居民身份。
02.非税务居民个人
在一个日历年内于新加坡停留少于183天的个人。
03.非税务居民专业人士
在一个日历年内于新加坡以服务合同形式从事独立性质专业或职业活动，且停留少于183天的个人。
04.非税务居民演艺人员
在一个日历年内于新加坡表演少于183天的公众表演者，包括舞台、广播或电视艺人、音乐家及运动员。
05.非税务居民董事
在一个日历年内于新加坡停留少于183天的公司董事会成员。
03、适用范围哪些款项需缴纳预扣税 ？
只有‘特定性质’的付款会涉及预扣税，其税率会根据具体情况和付款性质而有所不同。以下是适用预扣税的主要类型及其税率：
利息、特许权使用费、服务费及动产租金等
●（15%）与任何贷款或债务相关的利息、佣金、费用或其他付款
●（10%）因使用动产（如知识产权）而支付的特许权使用费或其他一次性款项
●（24%）支付给作者、作曲家或编舞者的特许权使用费及其他款项
●（10%）因使用或有权使用科学、技术、工业或商业知识或信息而支付的款项
●（15%）使用动产的租金或其他付款
●（17%）在新加坡提供的技术协助费及服务费/ 管理费适用预扣税税率为现行公司所得税率——若非居民公司希望就取得服务收入所发生的费用申请扣除，须向IRAS提交经认证的账目及公司所得税计算表供审核。确定净收入及应纳税额后，如已预扣税款超过净收入应缴公司税额，超出部分将予以退还。
●（免税）船舶租赁的定期租金、航次租金及光船租赁费
●（15%）非居民房地产交易商出售任何不动产所得
●（10%）新加坡交易所上市房地产投资信托（S-REIT）向非居民非个人单位持有人分配的应税收入
飞机租赁的预扣税税率
（一）飞机租赁的定期租船费和航次租船费
(a) 支付给与新加坡签有避免双重征税协定（DTA）的国家/地区居民，且该收款人为航空器经营者，并根据协定中“航运与航空运输”条款享受优惠：
・航运及航空运输利润全额免税，则预扣税率为0
・航运及航空运输利润50%免税，则预扣税率为1%
・适用协定降低税率协定税率或2%，以较低者为准
(b) 支付给DTA国家/地区居民，但其并非航空器经营者（即协定中“航运与航空运输”条款不适用）预扣税率为2%
(c) 支付给与新加坡未签署DTA的国家/地区居民，预扣税率为2%
（二）飞机租赁的光船租赁费用
(a) 支付给DTA国家/地区居民，且该收款人为航空器经营者，并根据协定中“航运与航空运输”条款享受优惠，且该条款明确涵盖光船租赁费：
・航运及航空运输利润全额免税，则预扣税率为0
・航运及航空运输利润50%免税，则预扣税率为1%
・适用协定降低税率协定税率或2%，以较低者为准
(b) 支付给DTA国家/地区居民，但其并非航空器经营者（即协定中“航运与航空运输”条款不适用），或该条款不涵盖光船租赁费，预扣税率为2%（除非税收协定其他条款如“特许权使用费”条款另有更低税率）
(c) 支付给与新加坡未签署DTA的国家/地区居民，预扣税率为2%
非居民董事、专业人士、公众表演者等
●（24%）支付给非居民董事的报酬
●（按总收入的15%，或按净收入适用现行非居民个人税率）支付给非居民专业人士(如顾问、培训师、教练)/ 机构（未注册成立的企业）
●（总收入的15%）支付给非居民公众表演者
●（3%）支付给非居民国际市场代理人的佣金/报酬（根据《赌场管制法》所定义的赌场营销安排）
不适用于预扣税的款项
● 股息分红
● 卫星信号/国际网络光缆服务费
● 船舶租赁/海运集装箱租赁
● 向非居民公司在新加坡的分公司支付的款项
● 银行、金融公司及特定获批实体所作付款
● 银行内部交易(新加坡公司向海外分行或海外其他银行支付费用)
04、申报缴纳预扣税合规流程
当新加坡税务居民（付款方）支付了一笔适用于预扣税规则的款项后，必须在付款之日起第2个月的15号之前，完成预扣税的申报与缴纳。例如，3月份完成了一笔相关付款，就须在5月15日前向IRAS缴纳对应的预扣税。
需要注意的是，自2016年7月1日起，须缴纳的预扣税款只可通过电子方式递交给IRAS。
如果未缴纳或逾期缴纳，IRAS可能会采取一系列措施来追讨税款，比如处以逾期付款罚款、指定代理人处理财产出售，甚至采取法律行动等。所以，一定要按时履行税务义务，避免不必要的麻烦和损失。
在跨境业务日益频繁、税务监管持续趋严的背景下，正确理解并合规履行预扣税义务，直接关系到企业的合规风险控制及长期稳健发展。企业若忽视相关义务，不仅可能面临罚款风险，也可能影响与银行、合作方及监管机构之间的信任基础。
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