新加坡税务居民身份获取指南：EP持有者如何纳税？

很多人在了解新加坡时，第一反应往往是国际金融中心、优质教育资源和全球营商环境，但真正深入接触后才会发现，税务环境、法治体系及国际化营商环境共同构成了新加坡吸引全球人才与企业的重要优势。

尤其是个人所得税部分，新加坡不仅采用全球少见的低税率累进制度，对于税务居民与非税务居民也有着完全不同的计税逻辑。也正因如此，“怎么获取新加坡税务居民身份？”、“EP持有人如何纳税？”、“居住时长是否会影响税率？”成为了许多人在身份规划与海外资产配置过程中最关心的话题。

本文将结合新加坡IRAS最新官方规定，带你系统了解新加坡个人所得税制度及税务居民认定规则。

新加坡个人所得税如何计算？

新加坡个人所得税的适用税率，首先取决于纳税人是否被认定为“新加坡税务居民（Tax Resident）”。税务居民与非税务居民适用不同的计税方式，因此，税务居民认定是计算个人所得税的基础。

一、税务居民的基本认定规则

在新加坡，税务居民的判定主要分为两类逻辑：

1. 新加坡公民或永久居民（PR） 通常情况下，新加坡公民及永久居民因生活与工作重心在本地，即使存在短期离境，一般仍可能被认定为税务居民。税务局会综合考虑个人在新加坡的居住安排、家庭联系及生活重心等因素进行判断。2. 外籍人士符合以下任一情况：

（1）在一个日历年度内，于新加坡实际居住或工作累计达到183天或以上；

（2）连续3年在新加坡居住或工作，即使第一年或第三年停留时间不足183天；

（3）跨越两个日历年度持续在新加坡工作，总停留时间不少于183天*。

•此规定适用于受雇员工，但不包括公司董事、公众演艺人员及专业人士。

•183天的计算通常包括受雇前后实际停留在新加坡的时间。

若不符合上述条件，则一般会被认定为新加坡非税务居民。

二、刚拿EP第一年，按居民还是非居民纳税？

许多新加坡EP（Employment Pass，就业准证）持有人最关心的问题之一。这和持有EP无关，而是取决于当年的实际停留和工作时间是否符合税务居民认定标准。

一般情况下：

• 如果您在新加坡工作的首个日历年度内，累计居住或工作达到183天或以上，通常可被认定为税务居民，并适用居民累进税率。

• 如果停留时间不足183天，则通常会被认定为非税务居民。

对于非税务居民而言，受雇所得（Employment Income）通常按以下两者中较高者计税：

① 按15%的固定税率计算；

② 按税务居民累进税率计算。

税务局（IRAS）将采用“应缴税额较高者”进行计算，以确保适用正确的非税务居民税制。

因此，对于刚获批EP且当年在新加坡停留时间较短的人士，第一年的实际税负有可能高于之后成为税务居民后的税负水平。

三、税务居民判定的两种评估方式

在实际税务判定中，新加坡对税务居民的认定并不仅仅依赖“183天规则”，而是结合不同身份与居留情况进行综合判断，一般来说可分为两类逻辑：

① 定性判断（Qualitative Test）

主要适用于新加坡公民及永久居民（PR），通常会结合个人在新加坡的家庭联系、居住安排、生活重心及停留频率等因素进行整体评估，即使存在短期离境，仍可能被视为税务居民。

② 定量判断（Quantitative Test）

主要适用于外籍人士，一般以是否在一个课税年度内在新加坡实际停留或工作满183天为基础进行判定，同时也可能适用于跨年度连续停留或跨两年工作期等情形。需要注意的是，在计算停留天数时，通常包括因工作产生的出差、周末及公共假期等在内的实际在境内时间。

新加坡税务居民个人适用累进税率制度，即收入越高，适用税率越高。

自YA2024起，新加坡税务居民个人所得税最高边际税率为24%，适用于超过100万新币的应税收入部分。

月薪（新币）	年收入（新币）	年个人所得税
8,000	96,000	5,190
10,000	120,000	7,950
12,000	144,000	11,550
20,000	240,000	28,750
22,500	270,000	34,600

注：

*按新加坡税务居民（Tax Resident）身份计算；

*假设全年收入稳定且无其他收入来源；

*未考虑任何Tax Relief（税务减免）；

*未考虑Parenthood Tax Rebate等特殊抵税项目；

*新加坡实行超额累进税率制度，表中税额依据IRAS最新居民个人所得税税率计算。

常见个人所得税减免项目（Tax Relief）

符合条件的税务居民可申请以下常见减免项目，以降低应税收入（Chargeable Income）：

• 公积金缴纳减免（CPF Relief）— CPF个人供款可用于抵减部分应税收入
• SRS减免（SRS Relief）—向补充退休计划账户的自愿缴款可用于税务减免及税务递延
• 工作收入减免（Earned Income Relief） — 对有工作收入人士自动给予的税务减免
• 子女抚养减免（Qualifying Child Relief, QCR）— 符合条件子女可申请相关税务减免
• 父母赡养减免（Parent Relief） — 赡养符合条件父母或祖父母可申请
• 国民服役减免（NSman Relief）— 适用于履行国民服役义务的新加坡公民
• 人寿保险保费减免（Life Insurance Relief）— 符合条件的人寿保险保费可享税务减免

目前个人税务减免（Tax Relief）总额上限为80,000新币。

常见问题（FAQs）

Q、刚拿到EP，第一年一定属于税务居民吗？

不一定。

是否属于新加坡税务居民，主要取决于当年的实际居住和工作时间是否符合IRAS规定，而非单纯取决于是否持有EP。一般情况下，在一个日历年度内累计居住或工作达到183天或以上，才可能被认定为税务居民。

Q、EP持有人需要缴纳CPF吗？

一般情况下不需要。

CPF（中央公积金）主要适用于新加坡公民及永久居民（PR）。

持有EP、SP或WP的外籍员工通常无需缴纳CPF，因此也无法享受与CPF供款相关的税务减免。

Q、成为税务居民后，是否一定能享受税务减免（Tax Relief）？

不一定。

不同减免项目均设有对应申请条件，例如公积金供款、子女抚养、赡养父母等。是否符合资格需根据个人实际情况判断，并以IRAS规定为准。

总体来看，新加坡个人所得税减免政策体现了其税制体系的透明性与自动化特点，也进一步优化了税务居民的整体税务负担。对于跨境人士及有海外身份规划需求的群体而言，准确理解税务居民认定规则及相关税务优惠政策，是进行全球资产配置与长期税务规划的重要基础。

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