新个税法实施 避税天堂不再安全

反洗钱和追讨税款是全球政府的共识，在这样的大背景下，近几年先是有了美国的FATCA法案，随后是OECD经合组织牵头，各国政府纷纷加入的CRS，为了配合CRS在国内的落地执行，我国政府今年发行新版《中华人民共和国个人所得税法》，百慕大、开曼、BVI等传统避税天堂迫于欧盟的压力，被迫实施《经济实质法案》。

1、避税天堂不再安全

2014年7月OECD经合组织发布CRS《金融账户涉税信息自动交换标准》，旨在打击跨境逃税及维护诚信纳税的税收体制。包括瑞士、开曼、BVI在内的100多个国家都已签署了交换协议，承诺执行CRS，向缔约国申报非居民账户信息。

除了被迫加入CRS外，BVI、开曼等离岸辖区为了不被欧盟列入黑名单，2019年1月1日正式实施了《经济实质法案》，可以归纳为三种方案：

1、证明自己满足BVI“经济实质要求”，在BVI从事核心业务活动，有雇员、办公场所等。

2、证明自己是其他国家或区域的税务居民，提供税务证明文件，如香港、新加坡（近期成为新加坡首富的海底捞老板张勇就是采用这种方案，详见下文）。

3、将BVI公司业务转到其他低税国家或地区，如新加坡。

如不执行，BVI税务局会发出通知和处罚，仍不改正将面临强制注销。

在此之前，百慕大（Bermuda）、开曼群岛（Cayman Islands）和英属维尔京群岛（BVI）是世界上企业注册数量排名前三的离岸注册地。BVI拥有超过100万家离岸公司，全球超过45%的离岸公司都是在BVI注册的。

但如今，曾经的避税天堂已不再安全。

2、新个税法实施

为配合CRS在国内的落地执行，我国在2018年9月1日发行新版《中华人民共和国个人所得税法》，2019年1月1日正式执行。给大家划出重点：

1、明确了中国税收居民的界定：在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

2、中国税务居民从中国境内和境外取得的所得都需要向中国税务局缴税。

3、中国公民的身份证号码就是中国税务居民的纳税人识别号。 

4、提到反避税条例，境外离岸公司利润不做个人分配也将进行纳税调整。 新个税法的颁布，为下一步查询、追缴税款提供更有力的依据，也为中国税务居民海外金融账户交换回来后的处罚措施提供了法律依据。

3、高净值企业家怎么办？

以近期登上新加坡福布斯排行榜首位的海底捞老板张勇为例，通过“移民新加坡+2个离岸家族信托+2个BVI公司”，张勇夫妇约1000亿市值的海底捞股票全数纳入了英美普通法系（离岸信托）的保护之下，并最终流回对海外收入不征税的新加坡。

张勇采用的就是上述第二种方案，申报自己是他国税务居民，对于BVI税局来说，张勇的税务居民身份是新加坡，BVI税局将信息反馈回新加坡税局，但按照新加坡税法，对居民海外收入不征税。

对于高净值企业家来说，目前比较好的方案是：

1、成立新加坡公司并将业务转到新加坡，按照当地法规进行报税，享受低税区的税务优惠政策。

注：新加坡是属地征税原则，只对新加坡境内产生和获取的收入征税，还可享受一系列的税收减免政策。

2、办理新加坡身份，成为新加坡税务居民。目前新加坡移民途径主要分为GIP投资移民和工作准证申请移民两大类别。

3、办理他国护照+新加坡税务居民身份，用全新的身份来注册公司及开银行账户，以此达到避税及隐蔽资产的目的。

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