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合理筹划税务居民身份,才是应对CRS的关键

近期,很多客户都会表示面对CRS,有些不知所措,今天小编为大家整理了如何合理筹划税务居民身份, 应对CRS。

在CRS体系下,国籍不一定是税务居民的信号,在金融机构决定情报交换的具体国家时,个人税务居民身份所在地至关重要。因为税务居民身份所在地将决定税务情报向哪个国家的税务机关提供,只有非本国税务居民的金融账户信息才会被交换给其它国家。因此,税务居民身份才是应对CRS的关键。

合理筹划税务居民身份,才是应对CRS的关键
国外美景

如果一个人被认为是中国税务居民,其在境外开设的账户信息,无论是在香港、澳大利亚、瑞士等国家和地区开设,均需向中国税务机关提供。国籍规划从源头上解决问题!

一、税务居民身份

根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换的前提,是要确定开户人是否符合税收居民的标准,再以此确定信息搜集和交换对象,最终把符合条件的金融账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息通过交换,传递给该自然人法律意义上的税收居民国(地区)。

税法意义上的居民并非依据国籍标准,税收居民身份判定是按照各国国内法,由于住所、居所、成立地、实际管理机构所在地或者其他类似的标准而进行的税法层面的税收身份界定。

1)中国税务居民个人

根据税法,中国税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住),需要缴交个人所得税。

境内居住满一年,是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的,不扣减日数。临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

2)中国税务居民企业

根据税法,中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,需要缴交企业所得税。各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太一致,多数情况下,在一国(地区)停留超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收居民。

二、自然人纳税人识别号制度

2015年1月12日,根据国家税务总局本周公布的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,每个公民可能都将拥有一个由税务部门编制的唯一且终身不变、用来确认其身份的数字代码标识。纳税人识别号由税务机关统一登记管理。

纳税人识别号,通常简称为"税号"。纳税人识别号就是税务登记证上的号,每个企业的识别号都是唯一的。自然人纳税人或者其扣缴义务人应当自首次纳税义务发生之日起,法律、行政法规规定的纳税申报期限届满前,向税务机关申报,税务机关登录其纳税人识别号。

纳税人识别号与CRS形成合力

根据中国政府的承诺时间表,2018年9月后,依照CRS规则,中国个人及其控制的公司,在参与国或地区开设的银行账户信息,将会自动呈报于中国税务机关,于此同时,其他参与国或地区也将自动收到由中国提供的信息。许多国家已经建立了自然人纳税人识别号制度,届时CRS势必与纳税人识别号等新的税收征管新举措形成针对个人的征管合力。

三、如何在CRS环境下,进行税务居民筹划?

首先,你需要拥有一个低税或免税国家的国籍

首先必须讲明的是,税务居民身份筹划并不是不向任何国家交税(这是被国际社会所不容的),而是选择一个低税甚至免税国家交税。这里需要指出的免税、并不等于你不需要交税,这应该理解为你的税务为零。

越来越多企业及高净值人士倾向于在低税或者免税国家注册并进行金融活动,其原因莫过于:这些国家不仅是离岸金融中心,而且是全球仅有的几个海外税务规划天堂之一。

作者:小楹,发表于2020年11月27日


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