德国税收详解

德国税收详解

德国税收详解

今年,我国推行税法改革,出台了全新的税法。这样改革,也成为了最近被议论最多的一个话题,在个税缴纳方面,各种专项附加扣除,使纳税人减负多多。那么,你了解德国的个税征收法规么?今天,小莱就带您一起看看德国的个税征收办法。

个人所得税Einkommensteuer

个人所得税的法律依据是《所得税法》(EStG)。德国个人所得税的纳税人分为无限纳税人和有限纳税人。德国常住居民(在德有长期或习惯住所)承担无限纳税义务,按其国内外的全部所得纳税;非德国常住居民承担有限纳税义务,通常仅按其在德国境内的收入缴税。

根据德国《所得税法》的规定,个人收入所得税征收的范围包括:

—从事农业和林业的收入

—从事工商业的收入

—从事自由职业的收入

—受雇工作所得

—投资所得

—租金收入

—其他收入

上述收入总额减去法律所允许的开支和免税数额后的余额,即为应税所得。2019年预计,单身和已婚夫妻免交个人所得税的基数分别为年收入9168欧元和18336欧元。每位儿童可以给父母带来免税额度也会较2018年有所增加(2018年为每个孩子4788元)。在德国,赡养费也可以作为特殊支出而免税。

个人所得税是按超额累进税制征收的,2004年的最低和最高税率分别是15%和42%。自2007年1月期,对年收入超过25万欧元以上(已婚者50万欧元以上)的税率提高到45%。

德国个人所得税主要采用“分期预缴、年终汇总核算清缴、多退少补”的办法征收。个人所得税项下两个最主要的子税种是工资税和资本收益税。

工资税

工资税(Lohnsteuer)是个人所得税最重要的一种征收形式,工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。在德国,雇主有义务在向雇员发放工资或薪金时代扣工资税。

在工资税对照表中,将纳税人分为6级。其中,单身、离异或丧偶的雇员属第1级;符合第1级条件,并至少与一个孩子同住且有抚养义务,则被归入第2级;已婚,但配偶无工作收入的雇员属第3级;已婚,且双方均有工作收入,收入高低接近时,可选择第4级;符合第4级条件的雇员夫妇,在特定情况下可以选择一个按第3级纳税,另一个按第5级纳税;对于从事两份以上工作的雇员,其第二份(及第三、四……份)工作的工资按第6级纳税。总的看,第3级纳税额最少,向上依次是第2级、第1级和第4级(基本相同)、第5级、第6级,现举例说明如下:

德国税收详解

资本收益税

资本收益税是对个人获得的公司红利、存款及带息证券利息等的课税。红利税为20%,由德国公司向股东支付红利时代扣。存款利息税30%,由银行支付利息时代扣。其他股票、债券、期货的买卖收益税为35%,由收益支付机构代扣。

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