面对CRS和全球反避税浪潮我们应该怎么办？

在过去一周里，我参加了两场含金量很高的专业培训，一场是为期三天的、公司请来的著名律师和业内大咖分享法商讲座，一场是周末我自费报名参加科林老师的CRS相关培训。两场培训内容都很烧脑，需要花时间消化吸收和运用实践，而且更多的运用实践心得也不一定适合发在公众号上，但我想还是要用一篇文章来和大家分享我从培训中得到的一些启示和大方向的指引。

国外风景

2018，税税税，变变变，查查查，因何而起？源自何处？

2018年，这个多事之秋，朋友圈大家刷屏的就是两件事，一个是CRS全球金融账户涉税信息自动交换将在2018年9月第一次被交换回中国，过去在海外有大量配置资产的高净值客户都开始焦虑得睡不着了，尤其是过去用海外信托结构和离岸公司持有大量资产的高净值客户更是非常担心被穿透申报回国内税务总局。

另一件事也和税有关，就是刷爆朋友圈的中国个人所得税法修改，当吃瓜群众都在为起征点从3500元上调到5000 元而雀跃时，甚至幻想是不是每年都能上调个两千块呢，却没有人注意《个人所得税法》悄悄新增第8条：ALP原则，也就是独立交易原则，主要针对高净值客户过去常用的避税方式而对应的反避税条款。具体条款可见网上。

《个人所得税》新增第八条：“ALP原则”

“有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则且无正当理由；

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”

我把它翻译成人话，就是主要涉及类似股权低价转让的关联交易、在低税务国家或地区设立的壳公司持有大量资产却故意不分或少分配给股东利润、个人故意做的有避税嫌疑的各种安排，针对以上三种情况，国家税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，补征税款并加收利息。

在这一系列涉税相关政策背后，到底源自一个怎样的深层次逻辑和未来的趋势呢？听了这两场课后，尤其是在欧洲工作多年的科林老师从全球视野角度分析下来，我慢慢从内心真正接受和理解这些政策背后的公平性和社会意义。

科林老师首先从中国和西方税收结构的不同谈起，在西方国家个税是占政府税收财政收入的大头，而个税都是由个人主动申报、事后抽查加严厉处罚来保障收取的。而我国过去一直以增值税为主要税收贡献，个税占比约10%，远低于西方国家的占比。增值税是间接税，以流转中产生，老百姓平时在超市买一瓶水都在不知不觉中交了17%的增值税，不管你是亿万富翁还是低收入家庭，每瓶水上的税收负担你都同样分担了，这显然是有失公平的。因此我们国家有计划减少增值税、增加个税征收力度。

个人所得税是直接税的一种，还有财产税，比如房产税，都是直接税，个人所得税中还包含个人在国内和海外资产增值上应缴纳的资本利得税。这些税是国家调节贫富收入差距的重要方式，而个人所得税能全面征收的一个基础就是国家税务机关能掌握居民的全部资产和收入信息，包括他在国内和海外的资产及收入。所以中国加入CRS，以及出台一系列各种资产信息联网如全国不动产信息联网、工商企业股权信息联网、全国银行存款信息联网等有利于加强个税征收的政策，背后都是本届政府“抓大鱼、养中鱼、放小鱼”的调节收入目的，也就是扩大对高收入人群的税收征收、培育中产人群、增加低收入家庭收入。毕竟我们一个社会主义无产阶级专政的国家，如今的贫富悬殊之大令社会的稳定和谐发展越来越难维持，而中产工薪阶层由于代扣代缴个人所得税的方式成为个税缴纳主体贡献者，超高净值客户和中小企业老板却有着种种避税和偷逃税的潜规则，从而成为比中产白领交税更低的人群，这显然有失公平，需要得到纠正。

在国内编织一张张大网的同时，在国际方面也正在进行一场全球反避税浪潮，也就是另一张360度无死角的天网也正在被共同编织。这些年财政空虚的欧美西方国家发现各国超高净值客户都在利用各种移民身份、信托和离岸公司，隐匿资产以逃避各国本应该征收的个税。所以欧洲在2005年开始实施EUSD欧盟储蓄指令，主要针对欧盟国家之间存款利息信息的跨国自动交换机制，而美国在2013年则推出更全面的FATCA（俗称“肥咖”法案）要求海外金融机构必须向美国税局报告美国人在海外的金融账户涉税信息。令大家闻风丧胆的FACTA最厉害的杀手锏是美国政府对于不配合不遵守FACTA合规要求的外国金融机构，他有权对其来源于美国的某些特定收入直接征收30%的预提所得税，因此在全球范围内引起震动，直到今天，和美国签订FACTA的国家或地区，如香港金融机构，几乎看到美国人避而远之，不敢为美国人开户，而且年年让客户填W8-ben表，让其随时申明其非美身份，一旦发现变成美国人立刻劝其赎回销户。中国目前已和美国草签了FACTA协议，但还未正式实施，这也是中国反贪反腐的一大利器，需要合适的时点推进，显然受中美贸易战影响而有所迟缓。但如果为了规避CRS而往美国大量转移资产，显然也是有未来的FACTA风险的。

2014年经合组织受FACTA启发推出覆盖更多国家的CRS全球金融账户涉税信息自动交换机制，到目前为止已有一百多个国家和地区承诺实施CRS交换机制。2018年9月是中国政府和相关伙伴国政府第一次CRS下的信息交换。目前美国还没有加入CRS。中国客户主要关心的香港、澳洲、加拿大、欧洲、瑞士、新加坡以及开曼等离岸避税地都已加入CRS，你在这些地区所持有的金融账户，如银行存款、具有现金价值的保险合同和年金合同、托管账户、以及投资机构中的股权或债券权益，都会由对应的金融机构将身份信息和账户余额报回给账户持有人所属的税务居民国（有可能是双重或多重国税务居民的，两边都会报，比如移民澳洲却在中国待满183天以上的中国税务居民），而最让人担忧的是被认定为消极非金融机构的实体，如某些离岸信托，将需要穿透到实际控制人，将其信息和账户余额报回给实际控制人（委托人、受托人、固定受益人、保护人、受益当期的任意受益人）所属税务居民国。

由于CRS其中的细节繁多，具体请参考科林老师的原著，我只是引用其中部分内容做简化翻译成大白话和大家普及一下概念。

这一切的种种，说明全球税务透明化的大趋势不可逆转，与其临时性的东躲西藏的投机性短暂解决问题，不如想清楚背后深层的原因和逻辑，坦然应对。否则，真的是江湖出来混的，迟早要还的，不是不报时候未到，要不然我怎么会写那篇文章👉《未来30年，富人如何不被洗牌》，其中富人面临的最大不确定风险就是政策风险，尤其是税务风险。不要说富过三代，就是富过这未来的30年，如果不被清算和洗牌，就很不错了。如果说大多数的中国企业家富人，都有原罪，这句话不好听，但细思极恐，因为有哪个企业家敢拍着胸脯对国家税务总局说，你来查吧，我绝对从始至终干干净净、一分钱税都没漏缴？就像英国税务局给每个公民发了一张报税单，上面写了一行大字“你确定你不欠税务局钱吗？”，然后给每个高净值客户（净资产超过1000万英镑）派一个专属税务专管员跟进你的税务申报和缴纳。不要说中国高净值客户，就是普通白领，收到税务局这张单子，扪心自问也会夜里失眠的。估计要到00后工作以后经过一两代人，中国人才能像欧洲人一样坦然接受税务局这张单子。

送你一份“延禧攻略”，拿去不谢~

讲了这么多，各位高净值客户可能会说我的人生已经够焦虑的了，你还在这里吧啦吧啦讲这些像悬在头上一把刀的事，有啥应对之道呢？具体的应对之道，请您咨询你专业的税务律师或相关专业人士，我这里分享几点心态方面的：

因为和我一样追剧《延禧攻略》的朋友挺多的，我就以剧中魏璎珞的角度和您分享几点应对的“道”而不是“术”。

1. “不忘初心，方得始终”

看魏璎珞70集，一切的一切就是为了报恩而报仇，目标清晰，全力以赴、无我状态。您可以回想一下您创业的初心，想一想人生的意义和价值，在剥离了各种干扰后，就会聚焦核心目标，该交税就交税，逃无可逃，何必再逃。

2. “我不惹事，但也不怕事”

魏璎珞对娴妃最后通过谈判，和平共处了十多年，平安开枝散叶，你如果能真正做好税务筹划和传承规划，就能坦然面对不确定的未来，不惹事就是把账整理干净，不怕事就是即使有欲加之罪何患无辞的那一天，你也安排好了后事，可以坦然应对，只要子孙开枝散叶，家族就会绵延不息。

3. 财产如孩子，不要紧紧抓在自己手上

魏璎珞把孩子送给太后养，而不是像其他人一样把孩子紧紧抓在手里。因为她深知舍不得孩子就保不住孩子，让你的孩子的（财产）owner不是你，享受和他在一起玩的时光，其他都是浮云，你对孩子（财产）抓得越紧，看得越重，如富察皇后一样，越容易失去他，而如果像五阿哥的额娘一样所托之人靠谱，其实是对孩子（财产）最大的保护。这也就是这么多欧美富人，如洛克菲勒、比尔盖兹、巴菲特，都选择把钱捐出去99%，因为这是最终有智慧的家族终极之道，您不见“外星人”马云也开始这样做了吗？

4. 中国如紫禁城，荣华富贵险中求；海外如圆明园，好山好水好寂寞。避得了一时，避不了一世，除非你已了断尘缘。

总结一下，面对CRS和全球反避税浪潮：

首先要调整好心态，不要以一个受害者心态去逃避这个不可逆的大趋势，参考我赠送的“延禧攻略”；

然后要在阳光下深度思考，和真正有操守的专业人士一起商量规划，最终才能在风雨中闲庭信步。

以上观点仅供参考，具体请以相关法律条文和您的专属税务法律顾问意见为准。

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